Om fradrag for tinglysningsafgift ved beregning af gaveafgift

Sag BS-31208/2025-HJR

Dom afsagt den 2. februar 2026

A
og
B
mod
Skatteministeriet

Sagen angik, om der ved beregning af afgift af en gave fra A til hans søn B kunne fratrækkes tinglysningsafgift, som var betalt i forbindelse med, at kommanditselskabet C som led i et generationsskifte fik tinglyst adkomst til en række ejendomme.

Højesteret udtalte, at det ikke fremgår udtrykkeligt af boafgiftslovens § 29, stk. 2, at det er en betingelse for, at tinglysningsafgift kan fratrækkes i gaveafgift, at tinglysningsafgiften er betalt i forbindelse med tinglysning af gavemodtagers adkomst. Højesteret fandt imidlertid, at ordlyden må forstås således, at den forudsætter, at der er sket en ejendomsoverdragelse fra gavegiver til gavemodtager, og at der ved tinglysning af gavemodtagers adkomst er betalt tinglysningsafgift. Denne forståelse under-støttes af bestemmelsens formål og af sammenhængen mellem 1. og 2. pkt. Der kan således ikke fratrækkes tinglysningsafgift, der er betalt i forbindelse med, at tredjemand får tinglyst adkomst til en ejendom. Dette gælder, uanset om tredjemand er et selskab, som ejes helt eller delvist af gavemodtager.

Ingen del af tinglysningsafgiften kunne derfor fratrækkes i afgiften af den gave, som A gav til B, idet tinglysningsafgiften var betalt, i forbindelse med at C fik tinglyst adkomst til de omhandlede ejendomme. Højesteret bemærkede herved, at der ikke var tale om, at gaven til B havde udløst dobbeltafgift i form af både gaveafgift og tinglysningsafgift, idet pligten til at betale tinglysningsafgift indtraf som følge af, at C fik tinglyst sin adkomst til ejendommene.

Landsretten var kommet til samme resultat.

Læs Højesterets afgørelse i sag BS-31208/2025-HJR (pdf)

Læs landsrettens afgørelse i sag BS-31208/2025-HJR i Domsdatabasen